@大企业，改进税务管理要重点关注这三个指标
德勤的税务专家经常被大企业财税负责人询问这类问题：当前中国大企业的税务管理正在发生哪些变革？如何评价企业的税务管理水平？应该从哪些方面努力来改进税务管理？……这些问题的提出，让德勤税务专家意识到，有必要建立一些有针对性的衡量指标，来给大企业的税务管理成熟度“画像”。经过调查和研究，德勤税务专家提出的第一个指标，就是集约化水平。
德勤税务专家认为，这里所谓的集约化，并不是指企业的税务管理人员都要集中在一个地方办公，事实上通过税务信息化手段，能够实现人员的远程互动和“虚拟集约”。集约化的真正核心在于流程的标准化、制度的统一化、系统的中心化，要让分散的、各自为政的税务管理执行统一的流程和标准，并通过标准化和自动化实现集中统一管控税务风险。集约化的广度和深度越高，集团对下属企业涉税风险的掌控能力和处置权威越高。
德勤从遵从申报处理、风险管理工作的执行、关联交易管理、重大交易的涉税规划、稽查应对五个方面入手，进行了问卷调查，结果显示，参调企业在不同税务工作上的集约化程度表现不一。例如，在税务申报上，59%的企业税务申报工作由下属子公司独立完成，集中化程度较低；而在重大税务规划工作上，73%的企业由集团总部主导完成，集中化程度较高。德勤税务专家表示，从实际情况来看，那些能够结合自身发展状况、合理进行集约化的企业，其税务管理成本更低、风险管控效果更好。
对于税务管理集约化的价值，S集团的税务总监宫先生深有感触。宫先生告诉记者，S集团是一家世界500强制造企业，在中国各地设有50多家子公司。几年前，S集团与行业相似、规模相近的另一家大企业M公司进行了对比分析，发现M公司比S集团的管理效率要高很多。“尤其是财税方面的管理，同样是管理这么大的体量，M公司的财税人员比我们少了一半。”宫先生说，他们经过调研得知，M公司财税管理效率之所以更高，原因在于其设立了财务共享中心。
此后，S集团也建设了财务共享中心，实现了财税业务流程和数据标准的统一，从发票管理到账目设置再到税务处理，均按统一的标准和流程开展，而通过财税信息系统，各子公司均能方便地从共享中心导出数据，既减少了差错和风险隐患，又降低了工作量。“通过共享中心的集约化处理，大大提升了集团整体财税管理效率，降低了人工成本，更有效地防控了风险。”宫先生说。
那么，是不是税务管理的集约化水平越高越好？并非如此。德勤税务专家表示，税务工作有不同类型，有些工作具有高度重复性和规则性，例如计税、申报等，这些工作通过集约化处理，能够产生更高效率。但是，还有一些税务工作（如税企沟通），有着很强的个性化色彩，并不适合集约化管理。同时，企业发展阶段不同、业务板块的多寡不同、业务的单一化程度不同、商业模式的复杂程度不同等情况，都会影响税务管理的集约化水平。因此，决定企业税务管理成熟度的关键，不是一味追求税务管理的高度集约化，而是从税务工作类型、自身业务形态、组织架构状况、整体管控模式和企业发展的阶段等多维度进行综合考量，适时推进集约化。
大企业税务管理成熟度的另一个衡量要点，是税务管理环境和资源的适配度水平。问卷从人员配备、风控体系建设、数据汇集方式、稽查应对方式、税务信息化现状五个方面入手进行了调查，结果发现，参调企业在人员配备、风控体系建设、税务信息化等方面的实际情况比较一般。例如，集团总部专职税务人员总数超过10人的企业，占比仅10%；在风控体系建设方面，有30%的企业处于风控制度非常不完善或者根本没有的状态。
德勤税务专家告诉记者，税务管理要想卓有成效，需要有与企业自身发展状况和整体管理水平相适应的税务管理定位。而要想实现这一定位，必须有与之相匹配的工作环境和资源。大企业可以从税务战略定位、税务团队建设、税务部门与其他部门协调配合、风控体系建设、信息化建设等多个方面入手，认真审视战略定位，合理优化资源配置，弥补短板不足，让环境和资源在不断优化改进过程中，达到良好的适配性和协调性，促进税务管理“更上一层楼”。
几年前，国内能源巨头企业H集团负责人提出了这样的目标：H集团要建设全球最先进的税务管理制度，防范一切税务风险。德勤税务专家告诉该负责人，H集团最需要的并非“全球最先进”的制度，而是最适合企业发展状况、能够满足企业实际需求的制度及相应资源，尤其要建立一支合适的税务团队。从实际情况来看，如果没有相应的税务人才团队，即使将先进的制度和做法“嫁接”到H集团身上，也无法真正落地。
像H集团这样，税务战略定位不准确、制度不健全、资源不适配的企业，可能不在少数。事实上，处于不同发展阶段的企业，税务管理所需资源也是不同的。联想控股股份有限公司财务部总监刘晓虹告诉记者，对于一家创业初期的企业来说，规模没有那么大，税务管理可能更多的是计税、申报等日常性工作，并不需要太多的税务人员或烦琐的制度框架。当企业处于快速成长期时，经营收入迅速增长，组织架构日益健全，税务管理工作内容越来越多，重要性也日益凸显，这时可能就需要扩大税务团队的规模，建立风险控制体系，提升税务合规水平，以支持公司快速发展。当企业处于成熟期时，税务管理要提质增效，需要优化人才结构，提升信息化水平，完善管理制度，以更好防控税务风险，助力企业行稳致远。“企业应结合不同的发展阶段和业务状况，来确定税务工作的目标，并合理配置相关资源来保障目标实现。”刘晓虹说。
“好比穿衣搭配，每个人高矮胖瘦不一样，适合的衣服也不一样。”德勤税务专家告诉记者，各个企业实际情况不一样，A公司所看重的资源，B公司可能并不欠缺，因此企业应结合业务发展状况，探索出一条适合自身的提升路径。值得注意的是，完善税务管理并非单纯的“补短板”，而是要对税务管理工作的战略重要性进行重新审视，并在此基础上，将税务管理模式及资源，与企业发展的规划需求、外部监管要求等进行科学匹配。
记者注意到，无论是合理推进集约化，还是结合实际提升环境及资源适配度水平，税务信息化建设都是不容忽视的因素。德勤专家指出，税务管理信息化可以分成数据管理水平、计税遵从自动化水平、风险监控预警和数据分析智能化水平、税务整体管理和决策支持信息化智能化水平四个层级。而问卷调查显示，80%的企业已经使用或正在建设增值税发票及申报管理平台，但仅有11%的企业上线了税务综合管理、风险预警等税收分析信息化和整体管理应用。此外，超过70%的企业认为自身还需提高税务数据质量和税务信息化自动化水平。
“当今时代，税务信息化水平会极大地影响大型企业集团的综合管理水平。”德勤税务专家表示，税收征管信息化能力的提升，正在“倒逼”大企业提升税务信息化水平。参调企业普遍认为，加强税务信息化建设已经是一项亟待推进的基础性工作，能够帮助企业提升外部应对和内部管理分析能力。
不过，这并不意味着企业应当在税务信息化建设上“大干快上”。德勤税务专家告诉记者，税务信息化有着不同阶段和内在递进关系，实践中，需结合实际情况、轻重缓急和难易程度等因素统筹推进。企业应综合考量外部征管环境、自身业务发展需要、集团整体信息化水平等情况，合理推进税务信息化建设。倘若忽视规律盲目建设，不仅将花费大量成本，还有可能因为基础不牢，无法发挥良好作用。
对此，益海嘉里集团税务总监付铁深有感触。作为业内最早“吃螃蟹”的税务管理者之一，大概在10年前，付铁就在当时供职的企业，主导布局上线了一个集税收政策法规、税务事项处理跟踪、税务数据整合等功能于一体的税务信息化平台，但在此后的时间里，他们并没有盲目加快税务信息化建设步伐。在付铁看来，实现工作底稿电子化，是税务信息化建设非常重要的基础。只有先将工作底稿中的财税数据便捷、“友好”地采集起来，形成丰富而高质量的数据资源，才能在此基础上开展数据分析、风险管理和智能化决策。而工作底稿电子化和数据采集的过程并不那么容易。“好比做菜，只有先把优质食材准备好，才能下锅炒出美味。打牢数据基础十分重要。”付铁说。
在博世（中国）投资有限公司税务副总裁龚俊怡看来，税务信息化建设不能“单独为之”。他告诉记者，税务信息化是企业整体信息化战略的一个组成部分，管理层在制定相关战略时，往往会考虑用统一的理念、内核及技术手段，来推进业、财、税等部门的信息化建设，实现各部门的系统及信息互通，以更好支撑管理层进行业务决策。倘若企业的财务、业务等部门信息化水平不高，单独提升税务信息化水平是非常困难的，也难以获得公司管理层的认可和支持。
据了解，问卷还针对内外资大企业在税务管理方面的环境资源差异、管理模式异同等进行了调查和分析。德勤税务专家表示，开展调查的目的，在于了解中国内外资大企业当前的税务管理水平，探究其面临的挑战。“希望调查及相关分析能够帮助大企业提升整体税务管理水平。”德勤税务专家说。
本报记者 康晓博 张剀
来源：中国税务报
责任编辑：易敏敏 (010)61930075
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